Как зачесть ндс по лизингу
## Зачет НДС по лизингу
Лизинг представляет собой долгосрочную аренду, в рамках которой арендатор (лизингополучатель) получает право пользования активом (предметом лизинга) на определенный период времени в обмен на регулярные лизинговые платежи. В случае с лизингом НДС учитывается и отражается в бухгалтерском учете как арендатором, так и лизингодателем.
### Учет НДС арендатором
Момент возникновения права на вычет НДС
Арендатор имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам с момента принятия предмета лизинга к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или нематериальных активов.
Порядок вычета НДС
Арендатор отражает НДС в составе расходов по обычным видам деятельности и принимает его к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Арендатор подписывает акт приема-передачи предмета лизинга, что подтверждает переход права пользования активом.
Арендатор получает от лизингодателя счет-фактуру на первый лизинговый платеж, содержащую выделенный НДС.
Арендатор регистрирует счет-фактуру в книге покупок.
Арендатор отражает в бухгалтерском учете вычет НДС по первому и последующим лизинговым платежам.
Особенности вычета НДС
Вычет НДС по лизинговым платежам производится в полном объеме, если предмет лизинга используется в облагаемых НДС операциях.
Если предмет лизинга частично используется в облагаемых НДС операциях, а частично в необлагаемых, то вычет НДС производится пропорционально.
Арендатор может учесть к вычету НДС по залоговому платежу, который рассматривается как часть лизинговых платежей, только после перехода права собственности на предмет лизинга к арендатору.
### Учет НДС лизингодателем
Момент возникновения налоговой обязанности по НДС
Лизингодатель начисляет НДС по лизинговым платежам в момент их получения.
Порядок начисления НДС
Лизингодатель отражает НДС по лизинговым платежам в составе выручки от реализации и начисляет его в бюджет в общеустановленном порядке.
Лизингодатель выставляет арендатору счет-фактуру на каждый лизинговый платеж, содержащую выделенный НДС.
Лизингодатель регистрирует счет-фактуру в книге продаж.
Лизингодатель отражает в бухгалтерском учете начисление НДС по лизинговым платежам.
Особенности начисления НДС
Лизингодатель начисляет НДС по лизинговым платежам, даже если предмет лизинга используется арендатором в необлагаемых НДС операциях.
Если предмет лизинга частично используется в облагаемых НДС операциях, а частично в необлагаемых, то лизингодатель не начисляет НДС только по той части платежей, которая относится к необлагаемой деятельности арендатора.
### Бухгалтерские проводки
Арендатор:
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен предмет лизинга
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС — Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят НДС к вычету по первому лизинговому платежу
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС — отражен и принят к вычету НДС по последующим лизинговым платежам
Лизингодатель:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кт 90 «Продажи» — отражен лизинговый платеж
Дт 90 «Продажи» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС — начислен НДС по лизинговому платежу
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС — отражен и принят к вычету НДС по затратам, связанным с приобретением предмета лизинга
### Заключение
Учет НДС по лизинговым операциям имеет свои особенности для арендатора и лизингодателя. Арендатор имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам, а лизингодатель начисляет НДС на эти платежи. Правильное отражение НДС по лизинговым операциям позволяет снизить налоговые риски и обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета.
