Лизинг за балансом где учитывается
## Лизинг за балансом: Внебалансовый учет
Лизинг за балансом представляет собой тип лизинговой сделки, при которой актив не отражается в балансе лизингополучателя. Вместо этого лизинговые платежи учитываются как операционные расходы в отчете о прибылях и убытках.
### Преимущества лизинга за балансом
Сохранение ликвидности: Активы, учитываемые за балансом, не влияют на соотношение долга к собственному капиталу или другие финансовые показатели. Это может помочь компаниям сохранить ликвидность и доступ к финансированию.
Гибкость: Лизинг за балансом предоставляет компаниям большую гибкость в управлении своими активами. Например, они могут легко обновить или заменить активы без необходимости продавать или списывать старые.
Налоговые льготы: В некоторых юрисдикциях лизинговые платежи по операционным лизингам являются вычитаемыми расходами, что приводит к снижению налогооблагаемой прибыли.
### Недостатки лизинга за балансом
Отсутствие контроля над активами: Активы, учитываемые за балансом, не являются собственностью лизингополучателя. Это означает, что у них меньше контроля над этими активами и они не имеют возможности использовать их в качестве залога.
Более высокие процентные ставки: Лизинговые платежи по операционным лизингам обычно выше, чем процентные платежи по кредитам или займам. Это происходит потому, что лизингодатель берет на себя больший риск, поскольку актив не учитывается в балансе лизингополучателя.
Ограниченная амортизация: Активы, учитываемые за балансом, не амортизируются. Это может привести к искажению финансовой отчетности, поскольку активы могут постепенно обесцениваться.
### Когда следует использовать лизинг за балансом
Лизинг за балансом может быть подходящим для компаний в следующих случаях:
Когда стоимость актива относительно невелика и не окажет существенного влияния на финансовую отчетность.
Когда актив имеет короткий срок полезного использования или быстро обесценивается.
Когда компания хочет сохранить ликвидность или управлять отношениями с кредиторами.
Когда налоговые льготы для операционного лизинга существенны.
### Альтернативы лизингу за балансом
Для компаний, которые не хотят или не могут использовать лизинг за балансом, существуют альтернативные варианты:
Капитальный лизинг: Активы отражаются в балансе лизингополучателя как капитализированные активы.
Финансирование по кредиту или займу: Компании могут приобрести активы за счет банковских кредитов или займов.
Операционная аренда: Активы учитываются вне баланса, но лизинговые платежи не являются вычитаемыми расходами.
### Учет лизинга за балансом
Бухгалтерский учет лизинга за балансом зависит от стандартов финансовой отчетности, используемых компанией. Согласно МСФО (IFRS 16), операционные лизинги отражаются в отчете о прибылях и убытках как операционные расходы. Капитальные лизинги учитываются в балансе как капитализированные активы.
По МСФО 16 внебалансовая аренда признается в соответствии с одним из следующих вариантов:
Лизинг с арендным платежом: Ежемесячные арендные платежи являются эксплуатационными расходами.
Лизинг с переменным арендным платежом: Изменения арендного платежа включаются в доход (расход) от инвестиционной собственности лизингодателем и расход (доход) от инвестиционной собственности лизингополучателем.
Лизинг с фиксированным арендным платежом: Прибыль или убыток лизингодателя признается в течение срока лизинга. Лизингополучатель признает амортизацию актива и расходы на финансирование.
### Пример лизинга за балансом
Предположим, что компания берет в операционный лизинг офисную мебель на срок 5 лет. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 1000 долларов США. В соответствии с МСФО 16 компания будет отражать в отчете о прибылях и убытках ежемесячные лизинговые платежи в размере 1000 долларов США как операционные расходы. Активы, учитываемые за балансом, не будут отражаться в бухгалтерском балансе.
### Заключение
Лизинг за балансом может быть полезным инструментом для компаний, которым необходимо сохранить ликвидность, управлять активами или воспользоваться налоговыми преимуществами. Однако важно понимать как преимущества, так и недостатки этого варианта финансирования и учитывать альтернативные варианты, прежде чем принимать решение.
