Как облагается доход по депозиту юр лица
## Налогообложение дохода по депозиту юридических лиц
### Что такое доход по депозиту
Доход по депозиту – это проценты, полученные юридическим лицом за размещение денежных средств на банковских депозитах. Такие проценты являются частью внереализационных доходов организации.
### Налоги, уплачиваемые с дохода по депозиту
Доход по депозиту облагается следующими налогами:
Налог на прибыль организаций (НПО) – 20%
Налог на добавленную стоимость (НДС) – 0% (освобождается от налогообложения)
### Расчет и уплата НПО
НПО с дохода по депозиту рассчитывается по ставке 20%. Налоговая база определяется как сумма полученных процентов за отчетный период.
Формула:
«`
НПО = Доход по депозиту х 20%
«`
Уплачивается НПО ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
### Освобождение от НДС
Доход по депозиту освобождается от НДС на основании подпункта 14 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Это означает, что юридические лица не обязаны начислять и уплачивать НДС с полученных процентов по депозитам.
### Ставка налога в отдельных случаях
В некоторых случаях ставка налога на прибыль для дохода по депозиту может отличаться от стандартной ставки 20%.
1. Налоговые льготы
Для некоторых видов организаций предусмотрены налоговые льготы, которые могут снижать ставку налога на прибыль, в том числе для дохода по депозиту. Например, для организаций, работающих в особых экономических зонах (ОЭЗ), ставка налога может составлять 2 или 0%.
2. Международные соглашения
Если юридическое лицо является резидентом другой страны и между Россией и этой страной заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставка налога на прибыль может быть снижена или обнулена согласно условиям такого соглашения.
### Декларирование дохода по депозиту
Доход по депозиту включается в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (форма № 2). Срок представления декларации – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
### Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете доход по депозиту отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Корреспонденция счетов:
«`
Дт 51 «Расчетный счет»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
«`
«`
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
«`
### Особенности налогообложения отдельных видов депозитов
1. Валютные депозиты
Доход по валютным депозитам пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. Пересчитанная сумма облагается НПО в соответствии со стандартными правилами.
2. Депозиты в драгоценных металлах
Доход по депозитам в драгоценных металлах облагается НПО в момент продажи драгоценных металлов. Налоговая база определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки металла.
3. Вклады в кредитных кооперативах
Вклады в кредитных кооперативах также считаются депозитами. Доход по ним облагается НПО по стандартным правилам. Однако необходимо учитывать, что кредитные кооперативы не являются банками, поэтому на них не распространяются банковская тайна и система гарантирования вкладов.
### Ответственность за неуплату налогов
За неуплату или неполную уплату налогов с дохода по депозиту юридические лица несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Предусмотрены следующие меры ответственности:
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога
Пени за каждый день просрочки
Уголовная ответственность в особо крупных размерах
